消費稅的15類消費品及其稅率，你掌握了嗎？

黔酒匯香煙知識 2023-05-29 10:08:27

品牌名稱：醬香白酒加盟 所屬行業：酒水 > 白酒

基本投資：05~50萬元投資熱度：

加盟意向：163400 門店數量：5340家

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消費稅

一、納稅義務人

1.生產環節——生產者——直接納稅——金銀首飾除外；

2.委托加工環節——委托方——受托方代收代繳——委托個人除外；

3.進口環節——進口者——海關代征。

★★二、稅目與稅率

★（一）稅目——有選擇性——15類消費品

1.煙：包括卷煙（進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經國務院批準納入計劃的企業及個人生產的卷煙）、雪茄煙和煙絲三個子目。

卷煙分“甲類卷煙”和“乙類卷煙”。

甲類卷煙是指每標準條（200支，下同）調撥價格在70元（不含增值稅）以上（含70元）的卷煙；

乙類卷煙是指每標準條調撥價格在70元（不含增值稅）以下的卷煙。

★2.酒：包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒和其他酒。

【提示1】飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒應當征收消費稅；同時，啤酒價款作為服務業或娛樂業營業額的組成部分，還要繳納增值稅。

【提示2】葡萄酒消費稅適用“酒”稅目下設的“其他酒”子目。

【例題?多選題】下列消費品，屬于消費稅征稅范圍的有（）。

A.果木酒

B.藥酒

C.調味料酒

D.黃酒

【答案】ABD

【解析】調味料酒不征消費稅。

3.高檔化妝品：包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。

【提示】應征消費稅的化妝品不包括：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。

4.貴重首飾及珠寶玉石：是指以金、銀、珠寶玉石等高貴稀有物質以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾，以及經采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅。

5.鞭炮、焰火。

【提示】鞭炮、焰火不包括：體育上用的發令紙、鞭炮藥引線。

6.成品油：包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。

【提示】航空煤油暫緩征收消費稅。

★7.小汽車：包括乘用車、中輕型商用客車。

【提示1】用排氣量小于1.5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于乘用車的征收范圍；用排氣量大于1.5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車的征收范圍。

【提示2】應征消費稅的小汽車不包括電動汽車、車身長度大于7米（含），并且座位在10～23座（含）以下的商用客車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。

【例題1?單選題】下列選項中應按“小汽車”稅目繳納消費稅的是（）。

A.電動汽車

B.自產乘用車整車改裝生產的汽車

C.購進貨車改裝生產的商用客車

D.卡丁車

【答案】B

【解析】對于購進乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產的汽車，應按規定征收消費稅。

【例題2?多選題】根據消費稅的現行規定，下列車輛不屬于應稅小汽車征稅范圍的有（）。

A.電動汽車

B.用廂式貨車改裝的商用客車

C.用中輕型商用客車底盤改裝的中輕型商用客車

D.車身12米并且有22座的商用客車

【答案】ABD

【解析】選項A：電動汽車不征收消費稅；選項B：用外購廂式貨車改裝的商用客車不征消費稅；選項D：車身大于7米（含）并且座位在10~23座以下的商用客車不征收消費稅。

8.摩托車。

【提示】對最大設計車速不超過50千米/小時，發動機氣缸總工作容量不超過50毫米的三輪摩托車不征收消費稅。氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車不征收消費稅。

9.高爾夫球及球具：指從事高爾夫球運動所需的各種專用裝備，包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。

10.高檔手表：是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。

【提示】不含增值稅銷售價格每只在10000元（不含）以下的各類手表不屬于消費稅征稅范圍。

11.游艇。

12.木制一次性筷子。

13.實木地板：以木材為原料。

★14.電池：包括：原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池。

自2015年2月1日起對電池（鉛蓄電池除外）征收消費稅；對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅。

2015年12月31日前對鉛蓄電池緩征消費稅;

自2016年1月1日起，對鉛蓄電池按4%稅率征收消費稅。

★15.涂料：自2015年2月1日起對涂料征收消費稅，施工狀態下揮發性有機物（進口煙絲哪里買，VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消費稅。